云南省民政廳關(guān)于印發(fā)云南省社會(huì)組織審計(jì)工作指南（試行）的通知

各州、市民政局，全省性社會(huì)組織：

為進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)組織行為，加強(qiáng)社會(huì)組織審計(jì)和財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)將《云南省社會(huì)組織審計(jì)工作指南（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

云南省民政廳

2022年1月4日

云南省社會(huì)組織審計(jì)工作指南（試行）

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)組織行為，加強(qiáng)社會(huì)組織審計(jì)和財(cái)務(wù)管理，依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國慈善法》《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》《基金會(huì)管理?xiàng)l例》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》《＜民間非營利組織會(huì)計(jì)制度＞若干問題的解釋》等法律法規(guī)和制度規(guī)定，結(jié)合云南省實(shí)際，制定本指南。

第二條 本指南所指社會(huì)組織是指在云南省各級(jí)民政部門依法登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位等非營利性法人組織。

第三條 社會(huì)組織審計(jì)必須遵守國家和云南省關(guān)于社會(huì)組織監(jiān)督管理有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策規(guī)定。

第四條 社會(huì)組織審計(jì)分為年度財(cái)務(wù)審計(jì)、法定代表人離任審計(jì)、換屆審計(jì)、注銷清算審計(jì)、抽查審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)等。

第五條 社會(huì)組織換屆審計(jì)、法定代表人離任審計(jì)、注銷清算審計(jì)及抽查審計(jì)由登記管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)財(cái)政資金，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。其他審計(jì)由社會(huì)組織自行委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。

第六條 民政部門或社會(huì)組織委托開展社會(huì)組織審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：

（一）按照《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》及有關(guān)規(guī)定依法注冊登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（二）具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

（三）無重大違法記錄，未被列入失信被執(zhí)行記錄、重大稅收違法案件當(dāng)事人名單。

（四）法律法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第七條 社會(huì)組織的財(cái)務(wù)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受會(huì)計(jì)師事務(wù)對(duì)社會(huì)組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部治理、信息公開、資產(chǎn)來源、使用以及是否恪守非營利屬性等情況的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，載明無保留意見或非無保留意見。

審計(jì)報(bào)告所附財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含社會(huì)組織自身及所設(shè)立的分支（代表）機(jī)構(gòu)的全部收支情況。

第八條 除有特別規(guī)定外，社會(huì)組織接受年度檢查、換屆、更換法定代表人以及注銷登記之前應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

（一）社會(huì)組織年度財(cái)務(wù)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)社會(huì)組織一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)以及現(xiàn)金流量的審計(jì)意見和管理建議。單項(xiàng)收入來源為國家撥款、購買政府服務(wù)或者社會(huì)捐贈(zèng)超過人民幣30萬元（含）的，必須在年度審計(jì)報(bào)告中對(duì)各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性進(jìn)行單獨(dú)審查。

（二）社會(huì)組織法定代表人離任的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況的審計(jì)意見和管理建議。

（三）社會(huì)組織理事會(huì)換屆的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)理事會(huì)任期內(nèi)制度建設(shè)與執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益等情況的審計(jì)意見和管理建議。

（四）社會(huì)組織注銷登記審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位清算期間的債權(quán)債務(wù)清償情況，資產(chǎn)變現(xiàn)情況，清算期間的收益、損失，費(fèi)用支出情況及清算截止日凈資產(chǎn)處置等情況的審計(jì)意見和管理建議。

（五）法律法規(guī)規(guī)定的其他內(nèi)容。

第九條 基金會(huì)和其他具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、民政部《關(guān)于加強(qiáng)和完善基金會(huì)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的通知》（財(cái)會(huì)〔2011〕23號(hào)）執(zhí)行，并按照登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會(huì)公布；慈善組織審計(jì)必須在堅(jiān)持《中華人民共和國慈善法》和《民政部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局＜關(guān)于慈善組織開展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定＞》（民發(fā)〔2016〕189號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的基礎(chǔ)上開展審計(jì)工作。

第十條 抽查審計(jì)按照《民政部關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)組織抽查暫行辦法〉的通知》（民發(fā)〔2017〕45號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

第十一條 社會(huì)組織的年度財(cái)務(wù)審計(jì)、換屆審計(jì)、法定代表人離任審計(jì)和抽查審計(jì)中，以下共性事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以明確：

（一）會(huì)計(jì)核算情況。會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、完整性、合法性、準(zhǔn)確性、公允性情況。

（二）制度建設(shè)和執(zhí)行情況。審計(jì)財(cái)務(wù)制度、資產(chǎn)管理制度、收費(fèi)管理制度的制定和執(zhí)行情況；接受捐贈(zèng)、資助的賬務(wù)處理、開據(jù)票據(jù)及使用情況；是否存在違反規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理的情況；開展經(jīng)營服務(wù)活動(dòng)的收入和捐贈(zèng)收入是否納入社會(huì)組織賬戶；捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)過程中是否存在牟利和其他財(cái)務(wù)管理問題。

（三）合法運(yùn)營情況。財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債總體情況，是否存在個(gè)人或者組織侵占、私分、挪用社會(huì)組織財(cái)產(chǎn)，通過不合理列支業(yè)務(wù)活動(dòng)成本和管理費(fèi)用等支出、關(guān)聯(lián)方交易或資金占用等牟取私利問題；是否存在設(shè)立“小金庫”問題；對(duì)外投資和關(guān)聯(lián)方交易是否符合內(nèi)部決策程序，對(duì)外投資是否符合合法、安全、有效原則，關(guān)聯(lián)方交易是否存在損害社會(huì)組織利益情況。

（四）舉辦研討會(huì)、論壇活動(dòng)情況。社會(huì)組織舉辦研討會(huì)、論壇的主題和內(nèi)容是否符合章程規(guī)定的宗旨和業(yè)務(wù)范圍；社會(huì)組織是否存在利用黨政機(jī)關(guān)名義舉辦或以政府委托事項(xiàng)為由擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)；是否存在以其他名目變相繼續(xù)收取國家和我省已取消的收費(fèi)；是否按照章程規(guī)定，履行內(nèi)部工作程序，并報(bào)業(yè)務(wù)主管單位備案；邀請(qǐng)外國政要或前政要參加研討會(huì)、論壇的，是否報(bào)有關(guān)部門審批；與境外組織或個(gè)人進(jìn)行項(xiàng)目合作是否報(bào)有關(guān)部門審批備案。

（五）專兼職人員薪酬情況。領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的薪酬是否按照《中共云南省紀(jì)律檢查委員會(huì) 中共云南省委組織部關(guān)于進(jìn)一步做好清理整頓領(lǐng)導(dǎo)干部在社會(huì)組織、企業(yè)兼職問題工作的通知》（云組通〔2017〕9號(hào)）規(guī)定執(zhí)行；屬于退（離）休領(lǐng)導(dǎo)干部的，其薪酬問題是否按照《中共云南省委組織部轉(zhuǎn)發(fā)中共中央組織部關(guān)于規(guī)范退（離）休領(lǐng)導(dǎo)干部在社會(huì)團(tuán)體兼職問題文件的通知》（云組發(fā)〔2014〕11號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列舉人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例，重要人員工資薪金信息（兼職人員必須全部列舉，專職人員要列舉至少包括工資薪金水平排名前10的人員，民辦非企業(yè)單位要列舉至少包括工資薪金水平排名前20的人員）。

第十二條 社會(huì)組織審計(jì)報(bào)告中需要強(qiáng)調(diào)的其他事項(xiàng)段：

（一）行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)會(huì)費(fèi)檔次是否超過4級(jí)，同一會(huì)費(fèi)檔次是否存在細(xì)分不同收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的問題，是否使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的會(huì)費(fèi)票據(jù)。

（二）民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)增減值情況；從事教學(xué)、科研、醫(yī)療、養(yǎng)老以及其他收入數(shù)額較大的民辦非企業(yè)單位業(yè)務(wù)成本支出和管理費(fèi)用的真實(shí)性、合法性情況。

（三）基金會(huì)、慈善組織是否合法合規(guī)開展募捐，是否存在違背公益慈善宗旨的情況，是否存在違背公平原則的情況，是否存在為個(gè)人或組織牟取不當(dāng)利益，管理費(fèi)用是否超過規(guī)定比例。審計(jì)報(bào)告附注須對(duì)捐贈(zèng)款項(xiàng)來源按個(gè)人捐贈(zèng)、單位捐贈(zèng)、境內(nèi)捐贈(zèng)和境外捐贈(zèng)進(jìn)行區(qū)分。

第十三條 社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)期間拒不提供相關(guān)資料或提供資料不真實(shí)，登記管理機(jī)關(guān)將依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十四條 登記管理機(jī)關(guān)在財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)社會(huì)組織涉嫌違反《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》《基金會(huì)管理?xiàng)l例》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)和制度規(guī)定的，將采用年檢降檔、評(píng)估降級(jí)、責(zé)令整改、信用懲戒、行政處罰等措施進(jìn)行處理。

社會(huì)組織涉嫌其他違法違規(guī)行為的，登記管理機(jī)關(guān)可以將審計(jì)報(bào)告抄送相關(guān)業(yè)務(wù)主管、黨建工作機(jī)構(gòu)或組織人事部門，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法予以處理。

第十五條 登記管理機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)為社會(huì)組織出具虛假審計(jì)報(bào)告的，將抄報(bào)財(cái)政部門依法予以處理。

第十六條 對(duì)不符合要求的審計(jì)報(bào)告，登記管理機(jī)關(guān)不予接收。

第十七條 社會(huì)組織收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)于30日內(nèi)主動(dòng)向業(yè)務(wù)主管單位、黨建工作機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)結(jié)論。

第十八條 審計(jì)時(shí)間依照有關(guān)社會(huì)組織管理規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 本指南自發(fā)布之日起施行。

文章來源：https://www.yn.gov.cn/zcwjk/html/2022/wjkformal_1108/8884.html