國(guó)家稅務(wù)總局公告

2015 年 第 41 號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《境外旅客

購(gòu)物離境退稅管理辦法（試行）》的公告

為落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的決定，經(jīng)商財(cái)政部、海關(guān)總署同意，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《境外旅客購(gòu)物離境退稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布。請(qǐng)各省級(jí)人民政府依財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，開展相關(guān)準(zhǔn)備工作，制定實(shí)施方案，報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

國(guó)家稅務(wù)總局商海關(guān)總署確定的跨部門、跨地區(qū)的互連互通的離境退稅信息管理系統(tǒng)發(fā)布之前，各省級(jí)人民政府如果自行組織力量開發(fā)軟件或利用其他省開發(fā)的軟件，能滿足離境退稅管理需要的，可先行試點(diǎn)使用，待離境退稅信息管理系統(tǒng)發(fā)布后，再進(jìn)行切換。

海南省實(shí)施本辦法之日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購(gòu)物離境退稅海南試點(diǎn)管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第28號(hào)）廢止。

特此公告。

   稅務(wù)總局

2015年6月2日

境外旅客購(gòu)物離境退稅管理辦法（試行）

第一章　總　　則

第一條 為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的決定，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告》（財(cái)政部公告2015年第3號(hào)），制定本辦法。

第二條 本辦法所稱：

境外旅客，是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。

有效身份證件，是指標(biāo)注或能夠采集境外旅客最后入境日期的護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來往大陸通行證等。

退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購(gòu)買且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括下列物品：

（一）《中華人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；

（三）財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

退稅商店，是指報(bào)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)稅局）備案、境外旅客從其購(gòu)買退稅物品離境可申請(qǐng)退稅的企業(yè)。

離境退稅管理系統(tǒng)，是指符合《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客離境退稅政策的公告》（財(cái)政部公告2015年第3號(hào)）有關(guān)條件的用于離境退稅管理的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

退稅代理機(jī)構(gòu)，是指省國(guó)稅局會(huì)同財(cái)政、海關(guān)等相關(guān)部門按照公平、公開、公正的原則選擇的離境退稅代理機(jī)構(gòu)。

第二章　退稅商店的備案、變更與終止

第三條 符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)省國(guó)稅局備案后即可成為退稅商店：

（一）具有增值稅一般納稅人資格；

（二）納稅信用等級(jí)在B級(jí)以上；

（三）同意安裝、使用離境退稅管理系統(tǒng)，并保證系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備的運(yùn)行條件，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息；

（四）已經(jīng)安裝并使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版；

（五）同意單獨(dú)設(shè)置退稅物品銷售明細(xì)賬，并準(zhǔn)確核算。

第四條 符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫《境外旅客購(gòu)物離境退稅商店備案表》（附件1）并附以下資料直接或委托退稅代理機(jī)構(gòu)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送：

（一）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的符合第三條第（一）、（二）和（四）款的書面證明；

（二）同意做到第三條第（三）、（五）款的書面同意書。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理后應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)報(bào)送至省國(guó)稅局備案。省國(guó)稅局應(yīng)在收到備案資料15個(gè)工作日內(nèi)審核備案條件，并對(duì)不符合備案條件的企業(yè)通知主管國(guó)稅機(jī)關(guān)告知申請(qǐng)備案的企業(yè)。

第五條 省國(guó)稅局向退稅商店頒發(fā)統(tǒng)一的退稅商店標(biāo)識(shí)（退稅商店標(biāo)識(shí)規(guī)范見附件2）。退稅商店應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所顯著位置懸掛退稅商店標(biāo)識(shí)，便于境外旅客識(shí)別。

第六條 退稅商店備案資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)變更之日起10日內(nèi)，持相關(guān)證件及資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)后，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將變更情況逐級(jí)報(bào)省國(guó)稅局。

退稅商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，應(yīng)持相關(guān)證件及資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)，由省國(guó)稅局終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標(biāo)識(shí)，注銷其境外旅客購(gòu)物離境退稅管理系統(tǒng)用戶。

第七條 退稅商店存在以下情形之一的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出意見逐級(jí)報(bào)省國(guó)稅局終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標(biāo)識(shí)，注銷其境外旅客購(gòu)物離境退稅管理系統(tǒng)用戶：

（一）不符合本辦法第三條規(guī)定條件的情形；

（二）未按規(guī)定開具《境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單》（附件3，以下簡(jiǎn)稱《離境退稅申請(qǐng)單》）；

（三）開具《離境退稅申請(qǐng)單》后，未按規(guī)定將對(duì)應(yīng)發(fā)票抄報(bào)稅；

（四）備案后發(fā)生因偷稅、騙取出口退稅等稅收違法行為受到行政、刑事處理的。

第三章　離境退稅申請(qǐng)單管理

第八條 境外旅客在退稅商店購(gòu)買退稅物品，需要離境退稅的，應(yīng)當(dāng)在離境前憑本人的有效身份證件及購(gòu)買退稅物品的增值稅普通發(fā)票（由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具），向退稅商店索取《離境退稅申請(qǐng)單》。

第九條 《離境退稅申請(qǐng)單》由退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具，加蓋發(fā)票專用章，交境外旅客。

退稅商店開具《離境退稅申請(qǐng)單》時(shí)，要核對(duì)境外旅客有效身份證件，同時(shí)將以下信息采集到離境退稅管理系統(tǒng)：

（一）境外旅客有效身份證件信息以及其上標(biāo)注或能夠采集的最后入境日期；

（二）境外旅客購(gòu)買的退稅物品信息以及對(duì)應(yīng)的增值稅普通發(fā)票號(hào)碼。

第十條 具有以下情形之一的，退稅商店不得開具《離境退稅申請(qǐng)單》：

（一）境外旅客不能出示本人有效身份證件；

（二）憑有效身份證件不能確定境外旅客最后入境日期的；

（三）購(gòu)買日距境外旅客最后入境日超過183天；

（四）退稅物品銷售發(fā)票開具日期早于境外旅客最后入境日；

（五）銷售給境外旅客的貨物不屬于退稅物品范圍；

（六）境外旅客不能出示購(gòu)買退稅物品的增值稅普通發(fā)票（由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具）；

（七）同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購(gòu)買退稅物品的金額未達(dá)到500元人民幣。

第十一條 退稅商店在向境外旅客開具《離境退稅申請(qǐng)單》后，如發(fā)生境外旅客退貨等需作廢銷售發(fā)票或紅字沖銷等情形的，在作廢銷售發(fā)票的同時(shí)，需將作廢或沖銷發(fā)票對(duì)應(yīng)的《離境退稅申請(qǐng)單》同時(shí)作廢。

第十二條 已辦理離境退稅的銷售發(fā)票，退稅商店不得作廢或?qū)υ摪l(fā)票開具紅字發(fā)票沖銷。

第四章　退稅代理機(jī)構(gòu)的選擇、變更與終止

第十三條 具備以下條件的銀行，可以申請(qǐng)成為退稅代理機(jī)構(gòu)：

（一）能夠在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)具備辦理退稅業(yè)務(wù)的場(chǎng)所和相關(guān)設(shè)施；

（二）具備離境退稅管理系統(tǒng)運(yùn)行的條件，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息；

（三）遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定，3年內(nèi)未因發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；

（四）愿意先行墊付退稅資金。

第十四條 退稅代理機(jī)構(gòu)由省國(guó)稅局會(huì)同財(cái)政、海關(guān)等部門，按照公平、公開、公正的原則選擇，并由省國(guó)稅局公告。

第十五條 完成選定手續(xù)后，省國(guó)稅局應(yīng)與選定的退稅代理機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，服務(wù)期限為2年。

第十六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)退稅代理機(jī)構(gòu)的管理，發(fā)現(xiàn)退稅代理機(jī)構(gòu)存在以下情形之一的，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省國(guó)稅局，省國(guó)稅局會(huì)商同級(jí)財(cái)政、海關(guān)等部門后終止其退稅代理服務(wù)，注銷其離境退稅管理系統(tǒng)用戶：

（一）不符合本辦法第十三條規(guī)定條件的情形；

（二）未按規(guī)定申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算；

（三）境外旅客離境退稅結(jié)算申報(bào)資料未按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?

（四）將境外旅客不符合規(guī)定的離境退稅申請(qǐng)辦理了退稅，并申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算；

（五）在服務(wù)期間發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；

（六）未履行與省國(guó)稅局簽訂的服務(wù)協(xié)議。

第十七條 退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)設(shè)置專用場(chǎng)所，并在顯著位置用中英文做出明顯標(biāo)識(shí)（退稅代理機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)規(guī)范見附件4）。退稅代理機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)識(shí)應(yīng)符合海關(guān)監(jiān)管要求。

第五章　離境退稅的辦理流程

第十八條 境外旅客離境時(shí)，應(yīng)向海關(guān)辦理退稅物品驗(yàn)核確認(rèn)手續(xù)。

第十九條 境外旅客向退稅代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理離境退稅時(shí)，須提交以下資料：

（一）本人有效身份證件；

（二）經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請(qǐng)單》。

第二十條 退稅代理機(jī)構(gòu)接到境外旅客離境退稅申請(qǐng)的，應(yīng)首先采集申請(qǐng)離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息，并在核對(duì)以下內(nèi)容無誤后，按海關(guān)確認(rèn)意見辦理退稅：

（一）提供的離境退稅資料齊全；

（二）《離境退稅申請(qǐng)單》上所載境外旅客信息與采集申請(qǐng)離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息一致；

（三）《離境退稅申請(qǐng)單》經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章；

（四）境外旅客離境日距最后入境日未超過183天；

（五）退稅物品購(gòu)買日距離境日未超過90天；

（六）《離境退稅申請(qǐng)單》與離境退稅管理系統(tǒng)比對(duì)一致。

第二十一條 退稅款的計(jì)算。以離境的退稅物品的增值稅普通發(fā)票金額（含增值稅）為依據(jù)，退稅率為11%，計(jì)算應(yīng)退增值稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)退增值稅額=離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率

實(shí)退增值稅額＝應(yīng)退增值稅額－退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)

第二十二條 退稅幣種為人民幣。退稅金額超過10000元人民幣的，退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。退稅金額未超過10000元人民幣的，根據(jù)境外旅客選擇，退稅代理機(jī)構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

境外旅客領(lǐng)取或者辦理領(lǐng)取退稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)《境外旅客購(gòu)物離境退稅收款回執(zhí)單》（附件5）。

第二十三條 若離境退稅管理系統(tǒng)因故不能及時(shí)提供相關(guān)信息比對(duì)時(shí)，退稅代理機(jī)構(gòu)可先按照本辦法第二十一條規(guī)定計(jì)算應(yīng)退增值稅額，在系統(tǒng)可提供相關(guān)信息并比對(duì)無誤后在系統(tǒng)中確認(rèn)，并采取銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理退稅。

第二十四條 退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅應(yīng)于每月15日前，通過離境退稅管理系統(tǒng)將上月為境外旅客辦理離境退稅金額生成《境外旅客購(gòu)物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》（附件6），報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，作為申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算的依據(jù)。同時(shí)將以下資料裝訂成冊(cè)，留存?zhèn)洳椋?

（一）《境外旅客購(gòu)物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》；

（二）經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請(qǐng)單》；

（三）經(jīng)境外旅客簽字確認(rèn)的《境外旅客購(gòu)物離境退稅收款回執(zhí)單》。

第二十五條 退稅代理機(jī)構(gòu)首次向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算時(shí)，應(yīng)首先提交與省國(guó)稅局簽訂的服務(wù)協(xié)議、《出口退（免）稅備案表》進(jìn)行備案。

第二十六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)退稅代理機(jī)構(gòu)提交的境外旅客購(gòu)物離境退稅結(jié)算申報(bào)數(shù)據(jù)審核、比對(duì)無誤后，按照規(guī)定開具《稅收收入退還書》，向退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退付。省國(guó)稅局應(yīng)按月將離境退稅情況通報(bào)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。

第六章　信息傳遞與交換

第二十七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、海關(guān)、退稅代理機(jī)構(gòu)和退稅商店應(yīng)傳遞與交換相關(guān)信息。

第二十八條 退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單，并實(shí)時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)傳送相關(guān)信息。

第二十九條 退稅代理機(jī)構(gòu)通過離境退稅管理系統(tǒng)為境外旅客辦理離境退稅，并實(shí)時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)傳送相關(guān)信息。

第七章　附　　則

第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

附件：1.境外旅客購(gòu)物離境退稅商店備案表

2.退稅商店標(biāo)識(shí)規(guī)范

3.境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單

4.離境退稅機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)規(guī)范

5.境外旅客購(gòu)物離境退稅收款回執(zhí)單

6.境外旅客購(gòu)物離境退稅結(jié)算申報(bào)表