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中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告

2016-06-07 14:37:43 云南省民族學(xué)會(huì)27254

現(xiàn)公布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第38號(hào)——公司債券年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》、《關(guān)于公開(kāi)發(fā)行公司債券的上市公司年度報(bào)告披露的補(bǔ)充規(guī)定》,自公布之日起施行。

證 監(jiān) 會(huì)

2016年1月17日

公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第38號(hào)

——公司債券年度報(bào)告的內(nèi)容與格式

第一章 總  則

第一條 為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行公司債券的公司年度報(bào)告的編制及信息披露行為,保護(hù)投資者合法權(quán)益,根據(jù)《公司法》、《證券法》、《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》等法律、法規(guī)及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì))有關(guān)規(guī)定,制定本準(zhǔn)則。

第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行公司債券并在證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市或轉(zhuǎn)讓,且在年度報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日公司債券未到期或到期未能全額兌付的公司(以下簡(jiǎn)稱公司),應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報(bào)告。

上市公司、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司公開(kāi)發(fā)行公司債券的,應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)及相關(guān)證券交易場(chǎng)所的其他規(guī)定編制和披露年度報(bào)告,但應(yīng)當(dāng)同時(shí)將披露的年度報(bào)告刊登在其債券交易場(chǎng)所的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站。

第三條 本準(zhǔn)則的規(guī)定是對(duì)公司債券年度報(bào)告信息披露的最低要求;對(duì)投資者投資決策有重大影響的信息,公司均應(yīng)當(dāng)披露。

本準(zhǔn)則某些具體要求對(duì)公司確實(shí)不適用的,公司可以根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整,并在相關(guān)章節(jié)說(shuō)明調(diào)整原因。

由于商業(yè)秘密等特殊原因?qū)е卤緶?zhǔn)則規(guī)定的某些信息確實(shí)不便披露的,公司可以不予披露,但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)章節(jié)詳細(xì)說(shuō)明未按本準(zhǔn)則要求進(jìn)行披露的原因。中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)為需要披露的,公司應(yīng)當(dāng)披露。

第四條 在不影響信息披露完整性和不妨礙閱讀的前提下,公司可采取相互引證的方法,對(duì)年度報(bào)告相關(guān)部分進(jìn)行合理的技術(shù)處理,以避免不必要的重復(fù)和保持文字簡(jiǎn)潔。

第五條 年度報(bào)告的全文應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則第二章的要求進(jìn)行編制和披露。

年度報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則第三章的要求,按照附件的格式進(jìn)行編制和披露。

第六條 年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由具有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由該所至少兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。

第七條 公司在編制年度報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循如下一般要求:

(一)年度報(bào)告中引用的數(shù)字應(yīng)當(dāng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字,貨幣金額除特別說(shuō)明外,通常指人民幣金額,并以元、千元、萬(wàn)元、百萬(wàn)元或億元為單位。

(二)公司可根據(jù)有關(guān)規(guī)定或其他需求,編制年度報(bào)告外文譯本,同時(shí)應(yīng)當(dāng)保證中外文文本的一致性,并在外文文本上注明:“本報(bào)告分別以中、英(或日、法、俄等)文編制,在對(duì)中外文文本的理解上發(fā)生歧義時(shí),以中文文本為準(zhǔn)?!?

(三)年度報(bào)告封面應(yīng)當(dāng)載明公司的中文名稱、“公司債券年度報(bào)告”字樣、報(bào)告期年份,年度報(bào)告的目錄應(yīng)當(dāng)編排在顯著位置。

(四)年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)使用通俗易懂的事實(shí)性描述語(yǔ)言,引用的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)提供資料來(lái)源,事實(shí)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、客觀;不得有祝賀性、恭維性、推薦性或詆毀性的措辭,不得含有欺詐、誤導(dǎo)內(nèi)容的詞句。

(五)公司債券年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)參照中國(guó)證監(jiān)會(huì)上市公司行業(yè)分類的有關(guān)規(guī)定,公司可以增加披露所適用的其他的行業(yè)分類數(shù)據(jù)、資料作為參考。

第八條 公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)將年度報(bào)告全文和摘要刊登在其公司債券上市或轉(zhuǎn)讓的證券交易場(chǎng)所網(wǎng)站上。

公司按照境內(nèi)外其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)、交易場(chǎng)所等的要求公開(kāi)披露年度報(bào)告、年度財(cái)務(wù)信息,或者將公司債券年度報(bào)告刊登在其他媒體上的時(shí)間不得早于在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定媒體披露的時(shí)間。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露后,將年度報(bào)告原件備置于公司住所,以供投資者及社會(huì)公眾查閱。

第十條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)和相關(guān)證券交易場(chǎng)所對(duì)特殊行業(yè)公司信息披露另有規(guī)定的,公司應(yīng)當(dāng)遵循其規(guī)定。

行業(yè)主管部門(mén)對(duì)公司信息披露另有規(guī)定的,公司在編制和披露年度報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循其規(guī)定。


第二章 年度報(bào)告正文

第一節(jié) 重要提示、目錄和釋義

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告文本扉頁(yè)刊登如下重要提示:公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

如有董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)年度報(bào)告內(nèi)容存在異議或無(wú)法保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的,應(yīng)當(dāng)聲明××無(wú)法保證本報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,并說(shuō)明理由,請(qǐng)投資者特別關(guān)注。

如執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,重要提示中應(yīng)當(dāng)聲明××?xí)?jì)師事務(wù)所為本公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,本公司董事會(huì)(或法律法規(guī)及公司章程規(guī)定的有權(quán)機(jī)構(gòu))對(duì)相關(guān)事項(xiàng)已有詳細(xì)說(shuō)明,請(qǐng)投資者注意閱讀。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)刊登重大風(fēng)險(xiǎn)提示,披露可能對(duì)公司債券的償付以及債券價(jià)值判斷和投資者權(quán)益保護(hù)產(chǎn)生重大不利影響的風(fēng)險(xiǎn)。公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的描述應(yīng)當(dāng)遵循關(guān)聯(lián)性和重要性原則,重點(diǎn)說(shuō)明與上一年度(或募集說(shuō)明書(shū))所提示的風(fēng)險(xiǎn)因素的變化之處。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)對(duì)可能造成投資者理解障礙以及特定含義的術(shù)語(yǔ)作出通俗易懂的解釋,年度報(bào)告的釋義應(yīng)當(dāng)在目錄次頁(yè)排印。

年度報(bào)告目錄應(yīng)當(dāng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及其對(duì)應(yīng)的頁(yè)碼。


第二節(jié) 公司及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)介

第十四條 公司應(yīng)當(dāng)披露如下內(nèi)容:

(一)公司的中文名稱及簡(jiǎn)稱,外文名稱及縮寫(xiě);

(二)公司的法定代表人;

(三)信息披露事務(wù)負(fù)責(zé)人的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱;

(四)公司注冊(cè)地址,公司辦公地址及其郵政編碼,公司網(wǎng)址、電子信箱;

(五)公司登載年度報(bào)告的交易場(chǎng)所網(wǎng)站的網(wǎng)址,年度報(bào)告?zhèn)渲玫兀?

(六)報(bào)告期內(nèi)公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的變更情況。

報(bào)告期內(nèi)公司控股股東、實(shí)際控制人發(fā)生變更的,公司應(yīng)當(dāng)參照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第23號(hào)——公開(kāi)發(fā)行公司債券募集說(shuō)明書(shū)》第三十六條的規(guī)定披露新任控股股東、實(shí)際控制人的相關(guān)情況;未發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)披露控股股東、實(shí)際控制人具體信息與上一年度報(bào)告(或募集說(shuō)明書(shū))披露情況的變化之處。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)中介機(jī)構(gòu)情況:公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址及簽字會(huì)計(jì)師姓名;債券受托管理人名稱、辦公地址、聯(lián)系人及聯(lián)系電話;報(bào)告期內(nèi)對(duì)公司債券進(jìn)行跟蹤評(píng)級(jí)的資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)名稱、辦公地址。

公司存在多只未到期公司債券,有多個(gè)受托管理人和資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)分別說(shuō)明對(duì)應(yīng)關(guān)系。

報(bào)告期內(nèi)公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、債券受托管理人、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)披露變更的原因、履行的程序、對(duì)投資者利益的影響等。


第三節(jié) 公司債券事項(xiàng)

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)披露所有公開(kāi)發(fā)行并在證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市或轉(zhuǎn)讓,且在年度報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日未到期或到期未能全額兌付的公司債券名稱、簡(jiǎn)稱、代碼、發(fā)行日、到期日、債券余額、利率、還本付息方式,公司債券上市或轉(zhuǎn)讓的交易場(chǎng)所,投資者適當(dāng)性安排,報(bào)告期內(nèi)公司債券的付息兌付情況。

公司債券附發(fā)行人或投資者選擇權(quán)條款、可交換條款等特殊條款的,應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)相關(guān)條款的執(zhí)行情況。

第十七條 公司應(yīng)當(dāng)披露募集資金使用情況及履行的程序、年末余額、募集資金專項(xiàng)賬戶運(yùn)作情況,并說(shuō)明是否與募集說(shuō)明書(shū)承諾的用途、使用計(jì)劃及其他約定一致。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)披露資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)報(bào)告期情況對(duì)公司及公司債券作出最新跟蹤評(píng)級(jí)的時(shí)間(預(yù)計(jì))、評(píng)級(jí)結(jié)果披露地點(diǎn),提醒投資者關(guān)注。

報(bào)告期內(nèi)資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)公司及公司債券進(jìn)行不定期跟蹤評(píng)級(jí)的,公司應(yīng)當(dāng)披露不定期跟蹤評(píng)級(jí)情況,包括但不限于評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、評(píng)級(jí)報(bào)告出具的時(shí)間、評(píng)級(jí)結(jié)論及標(biāo)識(shí)所代表的含義等,并重點(diǎn)說(shuō)明與上一次評(píng)級(jí)結(jié)果的對(duì)比情況。如評(píng)級(jí)發(fā)生變化,公司還應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)變化對(duì)投資者適當(dāng)性的影響。

報(bào)告期內(nèi)資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)因公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行其他債券、債務(wù)融資工具對(duì)公司進(jìn)行主體評(píng)級(jí)的,應(yīng)當(dāng)披露是否存在評(píng)級(jí)差異情況。

第十九條 報(bào)告期內(nèi)公司債券增信機(jī)制、償債計(jì)劃及其他償債保障措施發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)參照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第23號(hào)——公開(kāi)發(fā)行公司債券募集說(shuō)明書(shū)》第五節(jié)的有關(guān)規(guī)定披露增信機(jī)制、償債計(jì)劃及其他償債保障措施的相關(guān)情況,說(shuō)明變更原因,變更是否已取得有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),以及相關(guān)變更對(duì)債券持有人利益的影響。

公司債券增信機(jī)制、償債計(jì)劃及其他償債保障措施未發(fā)生變更的,公司應(yīng)當(dāng)披露增信機(jī)制、償債計(jì)劃及其他償債保障措施在報(bào)告期內(nèi)的執(zhí)行情況、變化情況,并說(shuō)明相關(guān)變化對(duì)債券持有人利益的影響:

(一)提供保證擔(dān)保的,如保證人為法人或其他組織,應(yīng)當(dāng)披露保證人報(bào)告期末的凈資產(chǎn)額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)(并注明相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)審計(jì)),保證人資信狀況、累計(jì)對(duì)外擔(dān)保余額以及累計(jì)對(duì)外擔(dān)保余額占其凈資產(chǎn)的比例;如保證人為自然人,應(yīng)當(dāng)披露保證人資信狀況、代償能力、資產(chǎn)受限情況、對(duì)外擔(dān)保情況以及可能影響保證權(quán)利實(shí)現(xiàn)的其他信息;保證人為發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人的,還應(yīng)當(dāng)披露保證人所擁有的除發(fā)行人股權(quán)外的其他主要資產(chǎn),以及該部分資產(chǎn)的權(quán)利限制及是否存在后續(xù)權(quán)利限制安排。公司應(yīng)當(dāng)著重說(shuō)明保證人情況與上一年度(或募集說(shuō)明書(shū))披露情況的變化之處。

(二)提供抵押或質(zhì)押擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)披露擔(dān)保物的價(jià)值(賬面價(jià)值和評(píng)估值,注明評(píng)估時(shí)點(diǎn))變化情況,已經(jīng)擔(dān)保的債務(wù)總余額以及抵/質(zhì)押順序,報(bào)告期內(nèi)擔(dān)保物的評(píng)估、登記、保管等情況。

(三)采用其他方式進(jìn)行增信的,應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)相關(guān)增信措施的變化情況等。

(四)公司制定償債計(jì)劃或采取其他償債保障措施的,應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)相關(guān)計(jì)劃和措施的執(zhí)行情況,與募集說(shuō)明書(shū)的相關(guān)承諾是否一致等。

(五)公司設(shè)置專項(xiàng)償債賬戶的,應(yīng)當(dāng)披露該賬戶資金的提取情況,與募集說(shuō)明書(shū)的相關(guān)承諾是否一致等。

第二十條 公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)債券持有人會(huì)議的召開(kāi)情況,包括召開(kāi)時(shí)間、地點(diǎn)、召開(kāi)原因、形成的決議等。

第二十一條 公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)債券受托管理人履行職責(zé)的情況。受托管理人在履行職責(zé)時(shí)可能存在利益沖突情形的,應(yīng)當(dāng)披露采取的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范、解決機(jī)制。

公司應(yīng)當(dāng)說(shuō)明受托管理人是否已披露報(bào)告期受托管理事務(wù)報(bào)告,以及披露(或預(yù)計(jì)披露)地址,提醒投資者關(guān)注。

第二十二條 公司發(fā)行多只公司債券的,披露本節(jié)相關(guān)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)指明與相關(guān)公司債券的對(duì)應(yīng)關(guān)系。


第四節(jié) 財(cái)務(wù)和資產(chǎn)情況

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)采用數(shù)據(jù)列表方式,提供截至報(bào)告期末公司近2年的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo),包括但不限于:總資產(chǎn)、歸屬于母公司股東的凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)、息稅折舊攤銷前利潤(rùn)(EBITDA)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額;流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、EBITDA全部債務(wù)比(EBITDA/全部債務(wù))、利息保障倍數(shù)〔息稅前利潤(rùn)/(計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出+資本化的利息支出)〕、現(xiàn)金利息保障倍數(shù)〔(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn))/現(xiàn)金利息支出〕、EBITDA利息保障倍數(shù)〔EBITDA/(計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出+資本化的利息支出)〕、貸款償還率(實(shí)際貸款償還額/應(yīng)償還貸款額)、利息償付率(實(shí)際支付利息/應(yīng)付利息)等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

若上述會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)同比變動(dòng)超過(guò)30%的,應(yīng)當(dāng)披露產(chǎn)生變化的主要原因。

第二十四條 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的,公司應(yīng)當(dāng)就所涉及事項(xiàng)作出說(shuō)明,并分析相關(guān)事項(xiàng)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和償債能力的影響。

第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合上一年度年報(bào)(或募集說(shuō)明書(shū))披露情況分析報(bào)告期末主要資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)情況,同比變動(dòng)超過(guò)30%的,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明產(chǎn)生變化的主要原因。有逾期未償還債項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明其金額、未按期償還的原因等。

第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)披露截至報(bào)告期末的資產(chǎn)抵押、質(zhì)押、被查封、凍結(jié)、必須具備一定條件才能變現(xiàn)、無(wú)法變現(xiàn)、無(wú)法用于抵償債務(wù)的情況和其他權(quán)利受限制的情況和安排,以及其他具有可對(duì)抗第三人的優(yōu)先償付負(fù)債情況。

第二十七條 公司發(fā)行其他債券和債務(wù)融資工具的,應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)對(duì)其他債券和債務(wù)融資工具的付息兌付情況。

第二十八條 公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期對(duì)外擔(dān)保的增減變動(dòng)情況。公司尚未履行及未履行完畢的對(duì)外擔(dān)保金額累計(jì)超過(guò)報(bào)告期末凈資產(chǎn)30%的,應(yīng)當(dāng)披露被擔(dān)保人的基本情況(包括名稱、注冊(cè)資本、所從事的主要業(yè)務(wù)等)和資信狀況、擔(dān)保的類型、被擔(dān)保債務(wù)的到期時(shí)間等,并分析對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)對(duì)公司償債能力的影響。

第二十九條 公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)獲得的銀行授信情況、使用情況以及償還銀行貸款的情況(包括按時(shí)償還、展期及減免情況等)。

第三十條 公司主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和披露應(yīng)當(dāng)遵循如下要求:

(一)公司作出會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的,公司應(yīng)當(dāng)披露變更、更正的原因及影響,涉及追溯調(diào)整或重述的,應(yīng)當(dāng)披露對(duì)以往各年度經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響金額;

(二)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)填列或計(jì)算以上數(shù)據(jù)和指標(biāo);

(三)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照時(shí)間順序自左至右排列,左起為報(bào)告期的數(shù)據(jù),向右依次列示前一期的數(shù)據(jù)。


第五節(jié) 業(yè)務(wù)和公司治理情況

第三十一條 公司應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)要介紹報(bào)告期公司從事的主要業(yè)務(wù),主要產(chǎn)品及其用途,經(jīng)營(yíng)模式,所屬行業(yè)的發(fā)展階段、周期性特點(diǎn)以及所處的行業(yè)地位,重點(diǎn)突出報(bào)告期發(fā)生的重大變化以及有關(guān)變化對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況及償債能力的影響。

第三十二條 公司應(yīng)當(dāng)回顧分析在報(bào)告期內(nèi)的主要經(jīng)營(yíng)情況。內(nèi)容包括但不限于:

(一)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況,按照不同的業(yè)務(wù)板塊分別說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)公司營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成及比例,分析營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用、現(xiàn)金流等項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況,同比變動(dòng)超過(guò)30%的,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明變化原因。

(二)若本期公司利潤(rùn)構(gòu)成或利潤(rùn)來(lái)源的重大變化源自非主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),包括但不限于投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值、營(yíng)業(yè)外收支等,應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明涉及金額、形成原因、是否具有可持續(xù)性。

(三)投資狀況。公司應(yīng)當(dāng)介紹本年度新增投資情況,重點(diǎn)分析投資額超過(guò)公司上年度末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)20%的重大投資情況。對(duì)報(bào)告期內(nèi)獲取的重大的股權(quán)投資,公司應(yīng)當(dāng)披露被投資企業(yè)基本情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)、近一年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、凈利潤(rùn)等);對(duì)報(bào)告期內(nèi)正在進(jìn)行的重大的非股權(quán)投資,公司應(yīng)當(dāng)披露項(xiàng)目本年度和累計(jì)實(shí)際投入情況、資金來(lái)源、項(xiàng)目的進(jìn)度及收益情況。

第三十三條 公司應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)要分析未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)格局和趨勢(shì)、下一年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

第三十四條 公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)與主要客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí),是否有嚴(yán)重違約事項(xiàng);如有,應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)基本情況、涉及金額、是否形成預(yù)計(jì)負(fù)債等,以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況和償債能力的影響。

第三十五條 公司應(yīng)當(dāng)就其與控股股東在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否存在不能保證獨(dú)立性、不能保持自主經(jīng)營(yíng)能力的情況進(jìn)行說(shuō)明。

第三十六條 公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)是否存在非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)占款或資金拆借的情形,或者違規(guī)為控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的情形;如有,應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期末未收回的非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)占款或資金拆借金額、違規(guī)擔(dān)保金額。

報(bào)告期末未收回的非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)占款和資金拆借總額超過(guò)公司凈資產(chǎn)(合并財(cái)務(wù)報(bào)表口徑)10%的,應(yīng)當(dāng)披露往來(lái)占款和資金拆借的主要構(gòu)成、形成原因、回款相關(guān)安排;公司相關(guān)決策程序、定價(jià)機(jī)制(關(guān)聯(lián)方往來(lái)參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《關(guān)聯(lián)方披露》的相關(guān)要求執(zhí)行);明確披露債券存續(xù)期內(nèi)是否將繼續(xù)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)占款或資金拆借事項(xiàng),如有,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步披露相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)履行的決策程序和持續(xù)信息披露安排。

第三十七條 公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)在公司治理、內(nèi)部控制等方面是否有違反《公司法》、《公司章程》規(guī)定的情況,以及執(zhí)行募集說(shuō)明書(shū)相關(guān)約定或承諾的情況,并分析相關(guān)情況對(duì)債券投資者利益的影響。


第六節(jié) 重大事項(xiàng)

第三十八條 公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)重大訴訟、仲裁或受到重大行政處罰的事項(xiàng),包括但不限于案件進(jìn)展情況、涉及金額、是否形成預(yù)計(jì)負(fù)債,以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況和償債能力的影響。

第三十九條 公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的破產(chǎn)重整相關(guān)事項(xiàng),包括向法院申請(qǐng)重整、和解或破產(chǎn)清算,法院受理重整、和解或破產(chǎn)清算,以及公司重整期間發(fā)生的法院裁定結(jié)果及其他重大事項(xiàng)。執(zhí)行重整計(jì)劃的公司應(yīng)當(dāng)說(shuō)明計(jì)劃的具體內(nèi)容及執(zhí)行情況。

第四十條 年度報(bào)告披露后公司債券面臨暫停上市或終止上市風(fēng)險(xiǎn)的,公司應(yīng)當(dāng)披露導(dǎo)致其暫停上市或終止上市的原因及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。

第四十一條 報(bào)告期內(nèi)公司及其控股股東、實(shí)際控制人涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查,公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施的,公司應(yīng)當(dāng)披露事項(xiàng)原因、最新進(jìn)展以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況和償債能力的影響。

第四十二條 公司應(yīng)當(dāng)披露其他在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》第四十五條列示的重大事項(xiàng),以及公司董事會(huì)或有權(quán)機(jī)構(gòu)判斷為重大的事項(xiàng),說(shuō)明該事項(xiàng)的最新進(jìn)展以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況和償債能力的影響。

第四十三條 本節(jié)規(guī)定的相關(guān)重大事項(xiàng),如已作為臨時(shí)報(bào)告在指定網(wǎng)站披露且后續(xù)實(shí)施無(wú)變化的,僅需說(shuō)明信息披露指定網(wǎng)站的相關(guān)查詢索引及披露日期。


第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告

第四十四條 公司應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)報(bào)告正文和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括公司近2年的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、比較式利潤(rùn)表和比較式現(xiàn)金流量表,以及比較式所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司,除提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外,還應(yīng)當(dāng)提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。

財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制。

第四十五條 保證人為法人或其他組織的,應(yīng)當(dāng)披露保證人報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表(并注明是否經(jīng)審計(jì)),包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。


第八節(jié) 備查文件目錄

第四十六條 公司應(yīng)當(dāng)披露備查文件的目錄,包括:

(一)載有公司負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章的財(cái)務(wù)報(bào)表;

(二)載有會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章的審計(jì)報(bào)告原件;

(三)報(bào)告期內(nèi)在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定網(wǎng)站上公開(kāi)披露過(guò)的所有公司文件的正本及公告的原稿;

(四)按照境內(nèi)外其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)、交易場(chǎng)所等的要求公開(kāi)披露的年度報(bào)告、年度財(cái)務(wù)信息。

公司應(yīng)當(dāng)在辦公場(chǎng)所置備上述文件的原件。中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、證券交易場(chǎng)所要求提供時(shí),或債券持有人、受托管理人依據(jù)法律、法規(guī)、公司章程或有關(guān)協(xié)議要求查閱時(shí),公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供。


第三章 年度報(bào)告摘要


第四十七條 公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告摘要顯要位置刊登如下(但不限于)重要提示:“本年度報(bào)告摘要來(lái)自年度報(bào)告全文,為全面了解本公司債券相關(guān)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,投資者應(yīng)當(dāng)?shù)健痢辆W(wǎng)站仔細(xì)閱讀年度報(bào)告全文?!?

第四十八條 年度報(bào)告摘要的內(nèi)容至少包括下列各部分:

(一)公司債券基本情況,披露所有公開(kāi)發(fā)行并在證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市或轉(zhuǎn)讓,且在年度報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日未到期或到期未能全額兌付的公司債券簡(jiǎn)稱、代碼、公司債券上市或轉(zhuǎn)讓的交易場(chǎng)所。

(二)公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),披露公司近2年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo),包括但不限于:總資產(chǎn)、歸屬于母公司股東的凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn);經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、資產(chǎn)負(fù)債率、EBITDA全部債務(wù)比(息稅折舊攤銷前利潤(rùn)/全部債務(wù))、利息保障倍數(shù)〔息稅前利潤(rùn)/(計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出+資本化的利息支出)〕。

(三)重大事項(xiàng),說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生本準(zhǔn)則第二章第六節(jié)規(guī)定的重大事項(xiàng)。


第四章 附  則


第四十九條 本準(zhǔn)則所稱對(duì)外擔(dān)保,包括公司自身的對(duì)外擔(dān)保及其子公司的對(duì)外擔(dān)保,不含公司對(duì)子公司的擔(dān)保。

第五十條 其他公開(kāi)發(fā)行公司信用類債券并在交易所上市交易的企業(yè),應(yīng)參照本準(zhǔn)則的規(guī)定編制和披露年度報(bào)告。

第五十一條 本準(zhǔn)則自公布之日起施行。

附件:××公司公司債券年度報(bào)告摘要格式(略,詳情請(qǐng)登錄證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站)



關(guān)于公開(kāi)發(fā)行公司債券的上市公司

年度報(bào)告披露的補(bǔ)充規(guī)定

為落實(shí)《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》等要求,做好公司債券年度報(bào)告與上市公司年度報(bào)告的銜接,現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定如下:

公開(kāi)發(fā)行公司債券的發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定披露年度報(bào)告。發(fā)行人為上市公司的,應(yīng)當(dāng)在按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》編制和披露的年度報(bào)告中,以專門(mén)章節(jié)披露“公司債券相關(guān)情況”。上市公司年度報(bào)告其他章節(jié)與“公司債券相關(guān)情況”一節(jié)要求披露的部分內(nèi)容相同的,可以建立相關(guān)查詢索引,避免重復(fù)。上市公司發(fā)行多只公司債券的,披露“公司債券相關(guān)情況”一節(jié)相關(guān)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)指明與公司債券的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

“公司債券相關(guān)情況”應(yīng)當(dāng)披露在上市公司年度報(bào)告正文第十節(jié)(原第十節(jié)“財(cái)務(wù)報(bào)告”相應(yīng)調(diào)整為第十一節(jié)),并包含以下內(nèi)容:

一、披露所有公開(kāi)發(fā)行并在證券交易所上市,且在年度報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日未到期或到期未能全額兌付的公司債券名稱、簡(jiǎn)稱、代碼、發(fā)行日、到期日、債券余額、利率、還本付息方式,公司債券上市或轉(zhuǎn)讓的交易場(chǎng)所,投資者適當(dāng)性安排,報(bào)告期內(nèi)公司債券的付息兌付情況。

公司債券附發(fā)行人或投資者選擇權(quán)條款、可交換條款等特殊條款的,應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)相關(guān)條款的執(zhí)行情況。

二、披露債券受托管理人名稱、辦公地址、聯(lián)系人及聯(lián)系電話;報(bào)告期內(nèi)對(duì)公司債券進(jìn)行跟蹤評(píng)級(jí)的資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)名稱、辦公地址。

報(bào)告期內(nèi)上市公司聘請(qǐng)的債券受托管理人、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)披露變更的原因、履行的程序、對(duì)投資者利益的影響等。

三、披露公司債券募集資金使用情況及履行的程序、年末余額、募集資金專項(xiàng)賬戶運(yùn)作情況,并說(shuō)明是否與募集說(shuō)明書(shū)承諾的用途、使用計(jì)劃及其他約定一致。

四、披露資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)報(bào)告期情況對(duì)上市公司及公司債券作出最新跟蹤評(píng)級(jí)的時(shí)間(預(yù)計(jì))、評(píng)級(jí)結(jié)果披露地點(diǎn),提醒投資者關(guān)注。

報(bào)告期內(nèi)資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司及公司債券進(jìn)行不定期跟蹤評(píng)級(jí)的,上市公司應(yīng)當(dāng)披露不定期跟蹤評(píng)級(jí)情況,包括但不限于評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、評(píng)級(jí)報(bào)告出具的時(shí)間、評(píng)級(jí)結(jié)論及標(biāo)識(shí)所代表的含義等,并重點(diǎn)說(shuō)明與上一次評(píng)級(jí)結(jié)果的對(duì)比情況。如評(píng)級(jí)發(fā)生變化,上市公司還應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)變化對(duì)投資者適當(dāng)性的影響。

報(bào)告期內(nèi)資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)因上市公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行其他債券、債務(wù)融資工具對(duì)上市公司進(jìn)行主體評(píng)級(jí)的,應(yīng)當(dāng)披露是否存在評(píng)級(jí)差異情況。

五、報(bào)告期內(nèi)公司債券增信機(jī)制、償債計(jì)劃及其他償債保障措施發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)參照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第23號(hào)——公開(kāi)發(fā)行公司債券募集說(shuō)明書(shū)》第五節(jié)的有關(guān)規(guī)定披露增信機(jī)制、償債計(jì)劃及其他償債保障措施的相關(guān)情況,說(shuō)明變更原因,變更是否已取得有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),以及相關(guān)變更對(duì)債券持有人利益的影響。

公司債券增信機(jī)制、償債計(jì)劃及其他償債保障措施未發(fā)生變更的,上市公司應(yīng)當(dāng)披露增信機(jī)制、償債計(jì)劃及其他償債保障措施在報(bào)告期內(nèi)的執(zhí)行情況、變化情況,并說(shuō)明相關(guān)變化對(duì)債券持有人利益的影響:

(一)提供保證擔(dān)保的,如保證人為法人或者其他組織,應(yīng)當(dāng)披露保證人報(bào)告期末的凈資產(chǎn)額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)(并注明相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)審計(jì)),保證人資信狀況、累計(jì)對(duì)外擔(dān)保余額以及累計(jì)對(duì)外擔(dān)保余額占其凈資產(chǎn)的比例;如保證人為自然人,應(yīng)當(dāng)披露保證人資信狀況、代償能力、資產(chǎn)受限情況、對(duì)外擔(dān)保情況以及可能影響保證權(quán)利實(shí)現(xiàn)的其他信息;保證人為發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人的,還應(yīng)當(dāng)披露保證人所擁有的除發(fā)行人股權(quán)外的其他主要資產(chǎn),以及該部分資產(chǎn)的權(quán)利限制及是否存在后續(xù)權(quán)利限制安排。上市公司應(yīng)當(dāng)著重說(shuō)明保證人情況與上一年度(或募集說(shuō)明書(shū))披露情況的變化之處。

(二)提供抵押或質(zhì)押擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)披露擔(dān)保物的價(jià)值(賬面價(jià)值和評(píng)估值,注明評(píng)估時(shí)點(diǎn))變化情況,已經(jīng)擔(dān)保的債務(wù)總余額以及抵/質(zhì)押順序,報(bào)告期內(nèi)擔(dān)保物的評(píng)估、登記、保管等情況。

(三)采用其他方式進(jìn)行增信的,應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)相關(guān)增信措施的變化情況等。

(四)上市公司制定償債計(jì)劃或采取其他償債保障措施的,應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)相關(guān)計(jì)劃和措施的執(zhí)行情況,與募集說(shuō)明書(shū)的相關(guān)承諾是否一致等。

(五)上市公司設(shè)置專項(xiàng)償債賬戶的,應(yīng)當(dāng)披露該賬戶資金的提取情況,與募集說(shuō)明書(shū)的相關(guān)承諾是否一致等。

六、披露報(bào)告期內(nèi)債券持有人會(huì)議的召開(kāi)情況,包括召開(kāi)時(shí)間、地點(diǎn)、召開(kāi)原因、形成的決議等。

七、披露報(bào)告期內(nèi)債券受托管理人履行職責(zé)的情況。受托管理人在履行職責(zé)時(shí)可能存在利益沖突情形的,應(yīng)當(dāng)披露采取的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范、解決機(jī)制。

上市公司應(yīng)當(dāng)說(shuō)明受托管理人是否已披露報(bào)告期受托管理事務(wù)報(bào)告,以及披露(或預(yù)計(jì)披露)地址,提醒投資者關(guān)注。

八、采用數(shù)據(jù)列表方式,提供截至報(bào)告期末上市公司近2年的下列會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo),包括但不限于:息稅折舊攤銷前利潤(rùn)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額;流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、EBITDA全部債務(wù)比(息稅折舊攤銷前利潤(rùn)/全部債務(wù))、利息保障倍數(shù)〔息稅前利潤(rùn)/(計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出+資本化的利息支出)〕、現(xiàn)金利息保障倍數(shù)〔(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn))/現(xiàn)金利息支出〕、EBITDA利息保障倍數(shù)〔息稅折舊攤銷前利潤(rùn)/(計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出+資本化的利息支出)〕、貸款償還率(實(shí)際貸款償還額/應(yīng)償還貸款額)、利息償付率(實(shí)際支付利息/應(yīng)付利息)。

若上述會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)同比變動(dòng)超過(guò)30%的,應(yīng)當(dāng)披露產(chǎn)生變化的主要原因。

九、披露截至報(bào)告期末的資產(chǎn)抵押、質(zhì)押、被查封、凍結(jié)、必須具備一定條件才能變現(xiàn)、無(wú)法變現(xiàn)、無(wú)法用于抵償債務(wù)的情況和其他權(quán)利受限制的情況和安排,以及其他具有可對(duì)抗第三人的優(yōu)先償付負(fù)債情況。

十、上市公司發(fā)行其他債券和債務(wù)融資工具的,應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)對(duì)其他債券和債務(wù)融資工具的付息兌付情況。

十一、披露報(bào)告期內(nèi)獲得的銀行授信情況、使用情況以及償還銀行貸款的情況(包括按時(shí)償還、展期及減免情況等)。

十二、披露報(bào)告期內(nèi)執(zhí)行公司債券募集說(shuō)明書(shū)相關(guān)約定或承諾的情況,并分析相關(guān)情況對(duì)債券投資者利益的影響。

十三、披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》第四十五條列示的重大事項(xiàng),說(shuō)明該事項(xiàng)的最新進(jìn)展以及對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)情況和償債能力的影響。

本條規(guī)定的相關(guān)重大事項(xiàng),如已作為臨時(shí)報(bào)告在指定網(wǎng)站披露且后續(xù)實(shí)施無(wú)變化的,僅需說(shuō)明信息披露指定網(wǎng)站的相關(guān)查詢索引及披露日期。

十四、公司債券的保證人為法人或者其他組織的,應(yīng)當(dāng)披露保證人報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表(并注明是否經(jīng)審計(jì)),包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

本規(guī)定自公布之日起施行。


責(zé)任編輯:王俊春錄入:王俊春
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